Credito d’imposta Formazione 4.0: i controlli del Fisco

Dopo l’intensificazione dei controlli sull’uso corretto del credito d’imposta per Ricerca e Sviluppo, il Fisco ha avviato verifiche mirate anche sui beneficiari del credito d’imposta Formazione 4.0. Gli accertamenti puntano a verificare il rispetto dei requisiti previsti dalla normativa, tra cui criteri soggettivi, spese ammissibili e costi sostenuti.

In alcuni casi, nonostante l’apparente conformità ai requisiti dimostrata tramite documentazione dettagliata, approfondimenti hanno rivelato la mancata o parziale effettuazione delle attività formative. Per questo, durante i controlli, è essenziale:

• dimostrare la presenza delle condizioni necessarie per beneficiare del credito;
• fornire documentazione idonea a provare l’effettivo svolgimento delle attività formative.

I requisiti soggettivi

Il credito Formazione 4.0 era accessibile a tutte le imprese residenti in Italia, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla natura giuridica, settore economico, dimensione, regime contabile o sistema di determinazione del reddito fiscale.

Sono escluse le imprese in liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale, altre procedure concorsuali o soggette a sanzioni interdittive (art. 9, comma 2, Dlgs 231/2001).

Il beneficio è subordinato al rispetto delle norme sulla sicurezza sul lavoro e agli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali.

Le spese ammesse

Le spese agevolabili riguardavano:

• Oneri del personale formatori, calcolati sulle ore di formazione;
• Oneri di esercizio legati a formatori e partecipanti, come spese di viaggio, materiali direttamente collegati al progetto e ammortamento di strumenti e attrezzature (escluse le spese di alloggio, salvo necessità minime per lavoratori con disabilità);
• Servizi di consulenza connessi al progetto;
• Costi del personale partecipante e spese generali indirette (amministrative, locazione, ecc.) per le ore dedicate alla formazione;
• Spese per docenti o tutor interni, impiegati nelle attività formative previste negli ambiti aziendali indicati nell’allegato A della legge 205/2017.

L’effettivo sostenimento delle spese deve essere certificato da un revisore legale o da una società di revisione, a meno che l’impresa abbia già un bilancio sottoposto a revisione legale. Inoltre, è necessario conservare:

• una relazione sulle modalità organizzative e i contenuti delle attività formative;
• documentazione contabile e amministrativa che attesti la corretta applicazione del beneficio;
• registri firmati da docenti e partecipanti o dal formatore esterno.

Le attività formative

Le attività dovevano riguardare vendite e marketing, informatica o tecniche e tecnologie di produzione. La formazione poteva essere erogata internamente con personale dipendente o tramite formatori esterni, accreditati presso Regioni, Province autonome, università o fondi interprofessionali.

L’indicazione in dichiarazione

Il credito deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di sostenimento delle spese e nelle dichiarazioni successive fino a esaurimento dell’utilizzo. È fruibile esclusivamente in compensazione tramite modello F24 a partire dal periodo d’imposta successivo a quello di sostenimento delle spese agevolabili.